El impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es el que reporta más ingresos a Hacienda anualmente. Se trata de un tributo personal, progresivo y directo que grava la renta obtenida en un año natural, es decir, está directamente relacionado con los ingresos del trabajador teniendo en cuenta circunstancias personales y familiares.
A pesar de la finalización de la campaña de la Renta 2019, el IRPF vuelve a estar en boca de todas después del anuncio de Isabel Díaz Ayuso, presidenta de la Comunidad de Madrid, de que reducirá medio punto cada tramo del IRPF en esta legislatura.
Pero, ¿qué son los tramos del IRPF? ¿Cómo se calcula y cómo es en cada comunidad autónoma? El IRPF se aplica en toda España menos en el País Vasco y la Comunidad Foral de Navarra y hay que diferenciar entre el cálculo de las retenciones del IRPF y el resultado de la declaración de la renta.
Por un lado, las retenciones del IRPF las calcula Hacienda mediante una estimación que valora la edad del contribuyente, situación familiar, situación laboral y su sueldo. Estas se quitan del sueldo del empleado cada mes por parte del empleador, con el fin de dar a Hacienda un "anticipo". Si el cálculo de la Agencia Tributaria no es correcto, el ajuste se llevará a cabo en la declaración de la renta, pudiendo devolver o hacer pagar dinero al contribuyente.
Los tramos determinan el dinero retenido
Como cualquier otro impuesto, el IRPF se divide en base imponible, cantidad a la que se aplica el impuesto, y la base liquidable. Sobre la primera se aplican las deducciones (la mayoría reguladas por las comunidades autónomas), y sobre la segunda se aplica el tipo de gravamen regulado por los tramos.
En España existe una tarifa estatal de tramos que va desde el 9,5% a las rentas más bajas hasta los 12.450 euros, hasta el 22,5€ de las rentas anuales superiores a los 60.000 euros.
Pero el cálculo no termina ahí porque cada comunidad autónoma tiene sus propios tipos de gravamen con un 10% de margen para subir o bajar el impuesto a sus habitantes. Una vez consultado el tramo de la comunidad en la que se vive hay que sumarle el porcentaje al estatal, y de la suma se obtiene la cifra final del impuesto.
Por ello, tal y como se puede consultar en la tabla siguiente, el tipo total a aplicar en el IRPF en España es del 19% para rentas hasta 12.450 €, 24% para rentas entre 12.450 € y 20.200 €, 30% para rentas entre 20.200 € y 35.200 €, 37% para rentas entre 35.200 € y 60.000 €y 45% para rentas de más de 60.000 €.
Los tramos del IRPF por comunidades autónomas
En el caso de las comunidades, tanto las rentas bajas como altas se benefician de la fiscalidad en Madrid, ya que es la comunidad que menos las grava en el IRPF: 9% para las más bajas y 21% para las más altas. Asimismo, para ser gravado con el porcentaje máximo, la cuantía ha de ser superior a los 53.407,20 €, por debajo de los 60.000 estatales. El total agregado en Madrid para las rentas mencionadas queda en el 18,5% y 43,5%, respectivamente.
Cataluña, Andalucía, Aragón, Asturias y Valencia son las que más gravan a las rentas bajas mientras que Extremadura hace pagar más impuestos a las rentas medias-altas, con nueve tramos del IRPF. Consulta a continuación los tramos del IRPF en cada comunidad:
